Nội dung mới của Nghị định 68 và Thông tư 18 người nộp thuế cần lưu ý

Hai văn bản này quy định nhiều nội dung mới liên quan đến khai thuế, nộp thuế, sử dụng hóa đơn điện tử và công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh.

Các quy định được xây dựng trên cơ sở các luật mới về thuế và quản lý thuế như: Luật Thuế giá trị gia tăng số 48/2024/QH15, Luật sửa đổi bổ sung một số Luật Thuế giá trị gia tăng số 149/2025/QH15, Luật Thuế thu nhập cá nhân số 109/2025/QH15 và Luật Quản lý thuế số 108/2025/QH15. Mục tiêu là tăng tính minh bạch, đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin và phù hợp với xu hướng phát triển của thương mại điện tử, kinh tế số.

1. Hoàn thiện cơ chế khai và nộp thuế đối với HKD, CNKD

Theo quy định mới, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh (HKD, CNKD) tự xác định doanh thu và thực hiện nghĩa vụ thuế theo các ngưỡng cụ thể:

- Doanh thu từ 500 triệu đồng/năm trở xuống: Thực hiện thông báo doanh thu thực tế và kê khai thuế chậm nhất vào ngày 31/01 của năm tiếp theo.

- Doanh thu trên 500 triệu đồng/năm: Phải thực hiện khai, nộp thuế kể từ quý phát sinh vượt mức này.

Đối với trường hợp có doanh thu trên 500 triệu đồng:

- Nếu áp dụng phương pháp tính thuế theo tỷ lệ trên doanh thu: thực hiện khai và nộp thuế theo quý.

- Nếu tính thuế theo thu nhập tính thuế: thực hiện khai thuế theo tháng hoặc quý (tùy mức doanh thu), đồng thời tạm nộp thuế thu nhập cá nhân.

Việc quyết toán thuế thu nhập cá nhân được thực hiện theo năm, hạn cuối là ngày 31/3 của năm sau.

2. Tăng cường ứng dụng hóa đơn điện tử

Nghị định quy định rõ về việc áp dụng hóa đơn điện tử:

- Doanh thu từ 1 tỷ đồng/năm trở lên: bắt buộc sử dụng hóa đơn điện tử.

- Doanh thu từ trên 500 triệu đến dưới 1 tỷ đồng/năm: không bắt buộc, nhưng được khuyến khích sử dụng nếu đủ điều kiện.

Trường hợp chưa đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử nhưng có nhu cầu, người nộp thuế phải khai và nộp thuế trước khi được cấp hóa đơn theo từng lần phát sinh.

Đối với hộ kinh doanh mới hoặc có doanh thu tăng lên đạt từ 1 tỷ đồng trong năm, phải đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử trong vòng 30 ngày kể từ khi đạt ngưỡng.

3. Quy định chuyển tiếp và trách nhiệm của người nộp thuế

Để hỗ trợ người nộp thuế trong giai đoạn chuyển đổi:

- Những trường hợp đã kê khai theo Thông tư 40/2021/TT-BTC sẽ không phải điều chỉnh lại.

- Trường hợp chưa kê khai thì thực hiện theo quy định mới và không bị xử phạt.

Đối với hộ kinh doanh chuyển từ phương pháp khoán sang kê khai từ năm 2026:

- Không truy thu nghĩa vụ thuế của các năm trước.

- Không xử phạt đối với các nghĩa vụ đã thực hiện đúng theo phương pháp khoán (trừ trường hợp gian lận).

Ngoài ra, người nộp thuế phải thực hiện thông báo điện tử các tài khoản ngân hàng, ví điện tử liên quan đến hoạt động kinh doanh nhằm phục vụ công tác quản lý và tăng tính minh bạch.

Việc ban hành Nghị định số 68/2026/NĐ-CP và Thông tư số 18/2026/TT-BTC được kỳ vọng sẽ góp phần hoàn thiện hệ thống chính sách thuế, thúc đẩy chuyển đổi số trong quản lý thuế, đồng thời tạo môi trường kinh doanh minh bạch, bình đẳng cho các HKD, CNKD.

Các quy định mới không chỉ đơn giản hóa thủ tục khai, nộp thuế mà còn tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin, giúp người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ thuế thuận lợi hơn, qua đó nâng cao hiệu quả quản lý nhà nước về thuế trong giai đoạn phát triển kinh tế số hiện nay./.